Учиться, как известно, не поздно никогда. Особенно приятно учиться, если это удовольствие оплачивает работодатель. Впрочем, обучая своих сотрудников, работодатель тратит деньги и приобретает квалифицированного специалиста, а работник тратит время и силы и приобретает знания и опыт. Все довольны. А вот у бухгалтера возникает вопрос: как в таком случае быть с валовыми расходами?
В Законе Украины «О налогообложении прибыли предприятий» затраты на обучение, подготовку, переподготовку или повышение квалификации отнесены к расходам двойного назначения (п.п.5.4.2 Закона) и включаются в валовые расходы с учетом процентного ограничения.
Сразу уточню, что установленное Законом ограничение — это 3% от фонда оплаты труда отчетного периода. При этом, если, например, предприятие в отчетном году платило за обучение сотрудника только один раз (в первом квартале) 1000,00грн., а ФОТ ежеквартально составляет 20000,00грн., то в состав валовых расходов первого квартала можно будет включить часть суммы — 600,00грн., а по итогам полугодия – всю сумму (1000,00грн.), потраченную на обучение работника.
Для того, чтобы определиться с тем, какие суммы, потраченные на обучение, предприятие может включить в состав валовых расходов, необходимо знать:
1. состоит ли физическое лицо в трудовых отношениях с предприятием или нет.
2. какие конкретно расходы оплачивает предприятие (обучение, повышение квалификации и пр.).
3. соблюдены ли все обязательные условия для включения расходов в состав валовых.
Сразу отмечу, что в любом случае, кого бы предприятие ни обучало или переподготавливало, для того, чтобы такие затраты могли уменьшить налогооблагаемую прибыль, эти затраты должны быть связаны с хозяйственной деятельностью предприятия и, конечно же, подтверждены соответствующими первичными документами. При этом обязанность по доказательству связи понесенных расходов с основной деятельностью возлагается именно на налогоплательщика. В дальнейшем, я буду предполагать, что эти обязательные условия выполнены.
Так вот. Предприятие имеет возможность включить в состав валовых расходов затраты, связанные с:
1. профессиональной подготовкой
2. обучением
3. переподготовкой
4. повышением квалификации
лиц, которые состоят с предприятием в трудовых отношениях. Никаких дополнительных условий не требуется.
Если же лицо в трудовых отношениях с предприятием не состоит, то в состав валовых расходов предприятие может включить расходы на:
1. обучение
2. профессиональную подготовку
При этом требуется выполнение еще двух обязательных условий, а именно:
обучение и профессиональная подготовка должны проходить в отечественных высших и профессионально-технических учебных заведениях;
между физическим лицом (которое обучается) и предприятием должно быть заключено письменное соглашение об обязанности отработать на предприятии не менее трех лет после окончания учебного заведения.
Предприятие имеет возможность включать в состав валовых расходов затраты на организацию учебно-производственной практики для лиц, которые обучаются в высших и профессионально-технических заведениях. В данном случае обязательным дополнительным условием является связь такой практики с основной деятельность налогоплательщика.
Как Вы заметили вопрос о валовых расходах решается по-разному в зависимости от вида обучения. И если термин «обучение», наверно, всем понятен, то понятия «подготовка», «переподготовка» и «повышение квалификации» требуют уточнения. Соответствующие определения можно найти в Законах Украины «О высшем образовании» (№2984 от 17.01.2002г. и «О профессионально-техническом образовании» (№103/98-ВР от 10.02.1998г.).
Профессиональная подготовка – это получение лицами профессионально-технического образования, которое обеспечивает необходимый уровень квалификации по соответствующему направлению подготовки или специальности.
Переподготовка — обучение, направленное на получение лицом другой профессии (специальности) но основе полученного ранее образовательно-квалификационного уровня и практического опыта.
Повышение квалификации — это обучение, дающее возможность расширять и углублять ранее полученные профессиональные знания, умения и навыки на уровне требований производства или сферы услуг, а также выполнять дополнительные задачи и обязанности в рамках специальности.
Понятия обучения и профессиональной подготовки по своей сути близки. Обучение – та же подготовка, обеспечивающая получение высшего или среднего образования по определенной специальности. Переподготовка – это получение другой специальности. А вот повышение квалификации — это просто усовершенствование знаний, умений и навыков работника.
Вид обучения очень важен и для того, чтобы знать, как облагать налогом с доходов физических лиц выплаты на обучение, переподготовку и повышение квалификации. Об этом — в п.п. 4.3.20 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц». В состав налогооблагаемого дохода не включаются суммы, уплаченные работодателем в пользу учебных заведений как компенсация стоимости подготовки или переподготовки плательщика налога – наемного лица по профилю деятельности или общим производственным нуждам предприятия, но не выше 1,4 прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года за каждый полный или неполный месяц. Из вышеизложенного я могу сделать вывод, что эта норма Закона не затрагивает такой вид обучения, как повышение квалификации. Предприятие заинтересовано в повышения квалификации работников, т.к. это позволит им выполнять дополнительные задачи и обязанности. Поэтому, сумму оплаты за обучение на курсах повышения квалификации нельзя считать дополнительным благом для работника, и она не будет облагаться налогом независимо от размера.
Новости:
1. В новой редакции изложен «Порядок взимания сбора и использования средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» (Постановление КМУ №613 от 04.04.2007г.).
2. Совместным приказом ГНАУ и Минюст Украины утвердили «Порядок предоставления информации органами государственной налоговой службы по запросу органов государственной исполнительной службы» (приказ №209/153/5 от 03.04.2007г.). Этим порядком определены правили предоставления органами ГНИ информации о счетах юридических и физических лиц – должников в целях своевременного исполнения судебных решений.
01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
Learning, as we know, never too late. Especially nice to learn if it is a pleasure paid by the employer. However, the training of its employees, the employer spends money and becomes a qualified person, and the employee spends time and energy and acquires knowledge and experience. Everybody is happy. But the accountant the question arises: in this case, be a gross cost?
The Law of Ukraine «On Profit Tax» the cost of education, training, retraining or further training costs attributed to the dual-use (p.p.5.4.2 Act) and are included in the gross expenditure, taking into account the percentage restriction.
Just to clarify that the limit established by law — it is 3% of the wage bill of the reporting period. .. In this case, if, for example, the company in the reporting year to pay for employee training only once (in the first quarter) 1000,00grn and quarterly payroll of 20000,00grn, the gross expenses of the first quarter it will be possible to include part of the amount — 600,00grn, and up to six months -. the entire amount (1000,00grn.) spent on employee training.
In order to determine the order, how much money spent on training, the company can be included in the gross expenditure, it is necessary to know:
1. whether an individual is employed by the company or not.
2. What specific expenses are paid by the company (training, professional development, etc..).
3. whether all mandatory conditions to be included in gross expenses.
Immediately, I note that in any case, who would venture either study or perepodgotavlivalo, to ensure that such costs could reduce taxable profit, these costs must be related to the economic activity of the enterprise and, of course, supported by appropriate source documents. The burden of proof for the costs incurred due to the primary business responsibility is on the taxpayer. In the future, I will assume that the mandatory conditions have been met.
So. The company has the opportunity to include in the gross expenditure costs related to:
1. training
2. training
3. retraining
4. professional development
persons who consist now in the employment relationship. No additional conditions are required.
If a person in an employment relationship with the company is not a member, the company’s gross expenses may include the costs of:
1. training
2. Training
This requires the fulfillment of two indispensable conditions, namely:
education and training must take place in local universities and vocational training institutions;
between an individual (who teach), and now needs to be concluded a written agreement on the obligation to work in the company for at least three years after graduation.
The company has the opportunity to include in the gross expenditure on the costs of organizing training and work experience for people who study in higher and vocational institutions. In this case, a mandatory additional condition is the connection of this practice with the main activity of the taxpayer.
As you can see the issue of gross costs is solved in different ways depending on the type of study. And if the term «training» is probably clear to all, that the concept of «preparation», «re-training» and «training» should be clarified. The relevant definitions can be found in the Law of Ukraine «On higher education» (№2984 from 17.01.2002g. And «On vocational and technical education» (№103 / 98-VR of 10.02.1998g.).
Training — is to get persons of vocational education, which provides the necessary level of qualification in the relevant field of study or specialization.
Retraining — training aimed at obtaining a person other profession (specialty) but based on previously obtained educational qualification level and practical experience.
Further training — this training, making it possible to expand and deepen previously acquired professional knowledge and skills at the level of the requirements of manufacturing or the service sector, as well as perform additional tasks and responsibilities within the profession.
The concepts of education and training are inherently similar. Education — the same training, providing higher or secondary education in a specific specialty. Refresher — is getting another specialty. But the training — it’s just the improvement of knowledge, skills and employee skills.
Type of training is very important and to know how to tax payments from natural persons’ income for training, retraining and advanced training. This — in percentage points 4.3.20 of the Law of Ukraine «On Tax on income of individuals.» The composition of the taxable income does not include the amounts paid by the employer in favor of the schools as the cost of training or re-training compensation tax payer — the hired person’s activity profile or general production needs of the enterprise, but not higher than 1.4 subsistence minimum for able-bodied persons, established January 1, fiscal year for each full or partial month. From the foregoing, I conclude that this provision of the Law does not affect this type of training as professional development. The company is interested in training workers, as this will allow them to perform additional tasks and responsibilities. Therefore, the amount of tuition fees in the training courses can not be considered as an additional boon to the worker, and it will not be taxed, regardless of size.01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
News:
1. The new wording «The procedure for collecting funds collection and use in the development of viticulture, horticulture and hop» (CMU №613 from 04.04.2007g.).
2. The joint order of the State Tax Administration and Ministry of Justice of Ukraine approved the «Procedure for the provision of information by the state tax service at the request of the state executive service» (order №209 / 153/5 from 03.04.2007g.). These procedures define the rights of bodies STI information on the accounts of businesses and individuals — the debtors for the timely execution of court decisions.
