Предприятие ООО — учредители — 2 физических лица с уставным фондом; 1- 50% (41 562 грн.) 2- 50% (41 562 грн.) Всего 83 124 грн. Офис арендуется у коммунального имущества города. Один из учредителей вносит дополнительно на расчетный счет 195438 грн., вносятся изменения в устав, и уставный фонд распределяется таким образом: 1-15 % (41 562 грн) 2-85 % (237000.). В этом же году приватизируется офис по цене 237 000 с НДС (197 500 в 1 группу осн. средств. + 39500 ндс отнесен на налоговый кредит).
Учредитель 2 выходит из числа учредителей. При выходе из состава учредителей он забирает свою часть 85%(237000грн.) имуществом (помещением офиса) по цене 237 000. Вопрос: Можем ли мы не корегировать налоговый кредит, ранее отнесенный по покупке этого помещения, при оплате НДС. Возможные налоги при такой операции у предприятия и учредителя.
Ответ
Для того, чтобы правильно определить налоговые последствия операции по погашению корпоративных прав путем передачи основных фондов, давайте вспомним определение поставки (продажи) товаров. Так, «продажей товаров» с точки зрения Закона «О налогообложении прибыли предприятий» считаются любые операции, осуществляемые согласно гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на товары за компенсацию, либо без таковой (п. 1.31). Указанные операции Закон «О налоге на добавленную стоимость» называет «поставкой товаров» (п. 1.4).
При передаче основных фондов выходящему участнику право собственности на такие фонды переходит от эмитента корпоративных прав (ООО) к инвестору (участнику). При этом, имеются договорные отношения между обществом и участником (напомню, что в соответствии с ГКУ выплата стоимости части имущества общества может быть заменена его передачей в натуре по договоренности между участником и обществом).
Таким образом, передача участнику, выходящему из общества, основных фондов соответствует критериям продажи (поставки) товаров, установленным п. 1.31 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» и п.1.4 Закона «О налоге на добавленную стоимость». А это означает, что в налоговом учете общества с ограниченной ответственностью возврат выбывшему участнику его вклада в уставной фонд путем передачи основных фондов отражается как продажа основных фондов с точки зрения Законов «О налогообложении прибыли» и «О налоге на добавленную стоимость».
Что касается необходимости корректировать налоговый кредит, отраженный при покупке (приватизации) офиса, то, на мой взгляд, никаких оснований для корректировки нет.
В соответствии с п.п.7.4.1 Закона «О налоге на добавленную стоимость» в налоговый кредит отчетного периода включаются суммы НДС, начисленные (уплаченные) плательщиком налога в связи с приобретением основных фондов с целью дальнейшего их использования для налогооблагаемых операций в собственной хозяйственной деятельности. При этом право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, началось ли использование таких основных фондов в хозяйственной деятельности предприятия, и осуществлял ли плательщик налога в данном периоде налогооблагаемые операции. Т.е. основное условие для начисления налогового кредита – это намерение предприятия использовать основное средство в налогооблагаемых операциях в своей хозяйственной деятельности.
Таким образом, если при приватизации (покупке) помещения предприятие (которое осуществляет налогооблагаемые операции) первоначально намеревалось использовать его для размещения собственного офиса или для других хозяйственных целей, и это зафиксировано документально (например, в документах на приватизацию или в распоряжении руководителя предприятия), то общество с ограниченной ответственностью имеет право включить соответствующую сумму в налоговый кредит (разумеется, при наличии налоговой накладной). Если же такого намерения не было (или предприятие осуществляет только необлагаемые операции), то при приватизации (покупке) помещения не было права и на налоговый кредит.
Теперь давайте разберемся с налогообложением для выбывшего участника общества с ограниченной ответственностью. В соответствии с п.п.9.6.2 Закона «О налоге с доходов физических лиц» возврат плательщику налога денежных средств или имущества, предварительно внесенных им в уставной фонд эмитента корпоративных прав, вследствие выхода такого плательщика налога из состава учредителей, приравнивается к операциям по продаже инвестиционных активов.
Налогообложению подлежит инвестиционная прибыль, которая рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным от продажи отдельного инвестиционного актива и стоимостью инвестиционного актива, определяемой исходя из суммы расходов, понесенных в связи с его приобретением (с учетом норм п.п.9.6.4 Закона).
Таким образом, сумма средств, внесенная участником в уставной фонд ООО, является его расходами на приобретение инвестиционного актива (корпоративных прав), а сумма денежных средств или стоимость имущества, полученного при выходе из состава участником – это доход, полученный от отчуждения инвестиционного актива (корпоративных прав). И если две эти суммы одинаковы, то инвестиционная прибыль, а значит и объект налогообложения, будут равны нулю.
01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
Enterprise Ltd. — founders — 2 individuals with the charter capital; 1- 50% (41 562 UAH.) 2 50% (41 562 USD). Total 83 124 UAH. The office is leased from municipal property of the city. One of the founders contributes further to the account 195438 UAH, made changes to the charter, and the charter fund shall be distributed as follows:. 1-15% (41 562 USD) 2-85% (237000.). In the same year the office is privatized at the price of 237 000 with VAT (197 500 in 1 group est. Of funds. 39500 + VAT allocated to the tax credit).
Founder 2 comes from the number of founders. When you exit from the founders, he takes a part of 85% (237000grn.) Property (office space) at the price of 237 000. Question: Can we not koregirovat tax credit was originally classified on the purchase of the premises, when paying VAT. Possible taxes at such operations in the enterprise and the founder.
Answer
In order to properly determine the tax consequences of transactions on repayment of corporate rights by transfer of fixed assets, let us recall the definition of supply (sale) of goods. Thus, the «sale of goods» in terms of the law «On Profit Tax» means any operation carried out in accordance with civil law contracts providing for the transfer of ownership of goods for compensation or without it (para. 1.31). These operations are the law «On Value Added Tax» refers to «supply of goods» (para. 1.4).
When transferring fixed assets of the withdrawing party ownership of the funds transferred by the issuer of corporate rights (LLC) to the investor (party). At the same time, there is a contractual relationship between the company and the party (I remind you that in accordance with the Civil Code of the payment of the cost of the Company’s assets may be replaced by its transfer in kind, by agreement between the party and society).
Thus, the transmission party, withdrawing from society, fixed assets corresponds to the sale criteria (delivery) of goods, established by para. 1.31 of the Law «On Profit Tax», and section 1.4 of the Law «On Value Added Tax». This means that the sale is recorded as fixed assets from the point of view of the law «On Profit Tax» and «On Value Added Tax» for tax purposes of the limited liability return exited participant’s contribution to the statutory fund by transferring assets.
With regard to the need to adjust the tax credit is reflected at purchase (privatization) of the office, then, in my opinion, no reason for the adjustment is not.
In accordance with p.p.7.4.1 Law «On Value Added Tax» tax credit in the reporting period included the amount of VAT accrued (paid) by the taxpayer in connection with the acquisition of fixed assets for the purpose of their further use for the taxable transactions in their own business activity. At the same time the right to tax credit accrual occurs regardless of whether the use of such fixed assets in the course of business, and if the taxpayer exercised began shown taxable transactions. Those. the basic condition for the calculation of the tax credit — it is the intention of the company to use the main tool in taxable transactions in its business activities.
Thus, if the privatization (buying) premises, the company (which carries out taxable transactions) originally intended to use it to host your own office or other commercial purposes, and it is documented (for example, in the documents for privatization or at the disposal of the director), the limited liability company shall be entitled to include the amount of the tax credit (of course, if the tax bill). If there was no such intention (or company carries out only non-taxable transactions), when privatization (purchase) room was not right and the tax credit.
Now let’s deal with the taxation of the retired member of a limited liability company. In accordance with p.p.9.6.2 Law «On Tax on income of individuals’ return taxpayer funds or property, previously included them in the authorized capital of the issuer of corporate rights, due to the release of such a taxpayer from the founders, equivalent to operations sale of investment assets.01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
Taxes are subject to investment income, which is calculated as the positive difference between the income received from the sale of an individual investment assets and the value of investment assets, determined on the basis of the amounts incurred in connection with its acquisition costs (taking into account the norms of the Law p.p.9.6.4).
Thus, the amount of money contributed by the participant in the statutory fund company, is its cost for the acquisition of investment assets (corporate rights), and the amount of money or value of property received on exit from the party — it is income derived from the alienation of investment assets (corporate rights). And if these two are the same amount, the investment income, and hence the object of taxation, will be zero.
