Покупатель, плательщик НДС, произвел оплату товара, когда Продавец не был плательщиком НДС, а получал товар уже когда Продавец стал плательщиком НДС. Должен ли Продавец выписать Покупателю налоговую накладную? В расходной накладной Продавец указал НДС.
Ответ
Действительно, ни в одном нормативном документе нет конкретного ответа на этот вопрос.
По моему мнению, в такой ситуации выписывать налоговую накладную продавец не должен. И вот почему:
Порядок начисления и уплаты НДС урегулирован ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».
В соответствии с п.7.2.3 Закона «налоговая накладная выписывается в момент возникновения налоговых обязательств продавца».
При этом право на начисление налога и выписку налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (п.п.7.2.4).
П.7.3.1 Закона определено, что датой возникновения налоговых обязательств является дата события, которое произошло первым: или дата получения денежных средств или дата отгрузки товаров.
В Вашем случае первое событие (оплата) произошло в период, когда продавец не являлся плательщиком НДС.
Косвенным подтверждением такой позиции может служить письмо ГНАУ 30.05.2005 г. № 10517/7/15-1217, в котором речь идет о переходе с единого налога 10% (неплательщик НДС) на единый налог 6% (плательщик НДС). В частности ГНАУ делает вывод: «Если от покупателя оплата за будущие поставки товаров (услуг) получена денежными средствами в период, когда плательщик единого налога – юридическое лицо работал на упрощенной системе налогообложения по ставке единого налога 10 процентов, а отгрузка товаров [(предоставление услуг)] состоялась после регистрации такого лица в качестве плательщика НДС и перехода на ставку единого налога 6 процентов, то налоговое обязательство по НДС плательщиком налога на добавленную стоимость не начисляется, поскольку для обложения НДС поставка товаров [(услуг)] является вторым событием».
01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
The buyer, a VAT payer, payment for goods produced when the seller was not a VAT payer, and get the goods when the seller has already become a VAT payer. Should the Seller to the Buyer to write out a tax invoice? In the expenditure invoice Seller have VAT.
Answer
Indeed, none of the normative document is no specific answer to this question.
In my opinion, in such a situation to write a tax invoice seller does not have to. And that’s why:
The order of calculation and payment of VAT regulated by Article 7 of the Law of Ukraine «On Value Added Tax».
In accordance with 7.2.3 of the Law «tax invoice is issued at the time of Seller tax liabilities».
At the same time the right to tax assessment and a statement of tax invoices is available only to persons registered for VAT (p.p.7.2.4).
Item 7.3.1 of the Law determined that the date of the tax obligations is the date of the event which occurred first, either the date of receipt of cash or the date of shipment of goods.
In your case the first event (payment) took place at a time when the seller is not a VAT payer.01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
An indirect confirmation of this position can be a letter, the State Tax Administration 30.05.2005 № 10517/7 / 15-1217, which deals with the transition to a single tax of 10% (VAT defaulter) to a flat tax of 6% (VAT payer). In particular, the STA concludes: «If the buyer to pay for future delivery of goods (services) to receive cash at a time when a single tax payer — a legal entity working on a simplified system of taxation at the rate of single tax of 10 percent, and the shipment of goods [(services )] took place after the registration of such person as a VAT payer and the transition to a single tax rate of 6 percent, the tax liability of VAT payer of value added tax is not charged, since the VAT the supply of goods [(services)] is the second event. «
