Прошу дать ответ на вопрос: фермерское хозяйство является плательщиком фиксированного сельхоз налога, получает возвратную финансовую помощь от учредителя. Договор заключен на 3 года, то есть до 2009 года. Входит ли возвратная фин. помощь в расчет удельного веса от реализации с/х продукции, который подается вместе с расчетом ФСН. Сдаем ли декларацию на прибыль, и какие налоги платим с суммы возвратной финансовой помощи.
Ответ
Согласно ст. 1 Закона Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» №320 от 17.12.1998г. фиксированный сельскохозяйственный налог уплачивается в счет конкретных налогов и сборов, в том числе и налога на прибыль предприятий, что и является основанием для предприятий, уплачивающих такой фиксированный налог, быть освобожденными от уплаты налога на прибыль. К тому же, Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» действие Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» для сельскохозяйственных товаропроизводителей – плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога приостановлено (за исключением п.7.7 и 7.8 ст.7 и п.13.1, 13.2, 13.6-13.8 ст.13). Это означает, что плательщики ФСН определяют сумму налога для уплаты в бюджет на основании Закона №320. Декларация о прибыли предприятий не предоставляется и налог на прибыль не уплачивается.
Для права уплаты ФСН установлен порог: 75% общего валового дохода сельхозпроизводителя должна составлять выручка от реализации сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки. Определение плательщиков ФСН производится на основании Методических рекомендаций для определения удельного веса дохода от реализации продукции сельского и рыбного хозяйства собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме валового дохода предприятия за предыдущий отчетный (налоговый) год (приказ Минагрополитики Украины №6 от 12.01.2007г.). К методическим рекомендациям прилагается соответствующий расчет.
В соответствии с п.5 Методических рекомендаций сельскохозяйственные предприятия независимо от форм собственности должны руководствоваться данными бухгалтерского учета, которые, в свою очередь, должны отражаться в соответствии с утвержденным планом счетов (приказ Минфина Украины №291 от 30.11.1999г.). При составлении Расчета удельного веса дохода от реализации с/х продукции используются кредитовые обороты по счетам 701, 703, 791, 792 и 793. Кроме того, п.5.8 рекомендаций указано, что общая сумма дохода предприятия определяется на основании П(С)БУ №15 «Доход» (приказ Минфина №290 от 29.11.1999г.).
В соответствии с П(С)БУ №15 и действующим планом счетов (приказ №291) возвратная финансовая помощь в бухгалтерском учете в доход не включается, а отражается, как кредиторская задолженность. Поэтому, по нашему мнению, возвратная финансовая помощь не включается в расчет удельного веса дохода от реализации с/х продукции в общем доходе сельхозпроизводителя. Налог на прибыль с сумм возвратной финансовой помощи плательщиками ФСН не уплачивается. Отметим, что в своем письме №1021/7/15-0617 от 22.01.2007г. ГНАУ просит довести указанные выше методические рекомендации до подчиненных органов налоговой службы для использования в работе в части подтверждения необходимых критериев перехода на уплату ФСН.
01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
Please answer the question: the farm is the payer of the fixed agricultural tax return receives financial support from the founder. The contract is concluded for 3 years, ie until 2009. Does the return fin. assistance in the calculation of the proportion of the implementation of the s / s products, which is served together with the calculation of FSS. For lease if the declaration income and pay any taxes on the amount repayable financial assistance.
Answer
According to Art. 1 of the Law of Ukraine «About the fixed agricultural tax» №320 from 17.12.1998g. fixed agricultural tax is payable in respect of specific taxes and fees, including corporate income tax, which is the basis for enterprises that pay a fixed tax, be exempt from income tax. In addition, the Law of Ukraine «About the fixed agricultural tax» of the Law of Ukraine «On Profit Tax» for agricultural producers — payers of the fixed agricultural tax is suspended (with the exception of item 7.7 and 7.8 and Article 7 p.13.1, 13.2, 13.6- 13.8 Article 13). This means that payers FAT to determine the amount of the tax payment to the budget on the basis of the Law №320. Declaration on corporate profits is not provided and the income tax is not paid.
For the right to payment of the FAT set threshold: 75% of the total gross income of the farmer shall be proceeds from the sale of agricultural products of own production and processed products. Determination payers FAT is based on guidelines for determining the proportion of the income from the sale of agricultural and fishery products of own production and processed products in the total amount of the gross income of the enterprise for the previous reporting (tax) year (the order of Ministry of Agrarian Policy of Ukraine №6 from 12.01.2007g. ). The methodical recommendations included the corresponding calculation.
In accordance with paragraph 5 of the Methodological Recommendations agricultural enterprises regardless of ownership should be guided by accounting data, which, in turn, should be reflected in accordance with the approved plan of accounts (the order of the Ministry of Finance of Ukraine №291 from 30.11.1999g.). When making the calculation the share of income from the sale with / agricultural production used credit turnover on accounts 701, 703, 791, 792 and 793. In addition, item 5.8 of the recommendations stated that the total income of the enterprise is determined on the basis of P (S) BU number 15 «Revenue» (order of the Ministry of Finance №290 from 29.11.1999g.).01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
According to P (C) BU №15 and action plan accounts (order №291) returnable financial assistance in accounting income is not included, and is reflected as accounts payable. Therefore, in our opinion, returnable financial assistance is not included in the calculation of the share of income from the sale with / agricultural production in general farmers’ incomes. Income tax on the amounts repayable financial assistance payers FAT is not paid. It should be noted that in its letter No 1021/7 / 15-0617 from 22.01.2007g. STA requests that the above-mentioned guidelines to the subordinate bodies of the tax service to be used in the confirmation of the necessary criteria for transition to the payment of the FAT.
