Наше предприятие получила аванс за услуги, которые будут предоставляться в течение полугода. Как учитывать НДС и ВД? Если наше предприятие оплатило услуги на полгода вперед, как учитывать НДС и ВР?
Ответ
В соответствии с общим правилом валовой доход и валовые расходы формируются по правилу первого события, так же как и налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС (п.п.11.2.1 и п.п.11.3.1 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» и п.п.7.3.1 и п.п.7.5.1 Закона «О налоге на добавленную стоимость»). Это означает, что при получении аванса за товары (услуги) предприятие обязано отразить валовые доходы и налоговые обязательства по НДС. При этом не имеет значения, сколько времени будет погашаться этот аванс – два месяца или целый год. Аналогичная ситуация и для валовых расходов – формируем по первому событию. Т.е. при выдаче аванса (независимо от срока его погашения) предприятие имеет право на валовые расходы и налоговый кредит. Но относительно валовых расходов и налогового кредита есть дополнительные условия и некоторые исключения. Условия такие: связь с хозяйственной деятельностью предприятия услуг, для получения которых выдан аванс, и обязательное наличие налоговой накладной.
Теперь об исключениях. В соответствии с п.п.11.2.3 Закона «О налогообложении прибыли предприятия» если предприятие осуществляет предоплату (аванс) лицу, которое НЕ является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях (а это может быть физическое лицо — частный предприниматель, нерезидент, юридическое лицо – плательщик единого налога, предприятие, имеющее льготы по налогу на прибыль), то валовые расходы формируются по дате оприходования товаров (услуг). Это означает, что выплатив аванс за услуги на полгода вперед, предприятие будет иметь право отразить валовые расходы только при подписании акта выполненных работ. По НДС таких исключений нет.
Есть особенности и в налогообложении арендных операций (п.п.7.9.6 Закона «О налогообложении прибыли»). Арендатор увеличивает валовые расходы, а арендодатель увеличивает валовые доходы на сумму арендной платы в том месяце, в котором происходит начисление (т.е. при подписании акта выполненных работ). Т.е. по предоплате увеличить валовые расходы по арендной плате предприятие не может. Как и в предыдущем случае, налога на добавленную стоимость это исключение не касается.
Пунктом 7.10 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» введено понятие долгосрочного контракта. Исполнитель такого контракта самостоятельно определяет валовые доходы и валовые расходы по такому контракту на основании оценочного коэффициента. Но долгосрочный контракт предусматривает срок выполнения не мене 9 месяцев с момента получения аванса и связан со строительством и изготовлением материальных ценностей, которые будут входить в состав основных фондов плательщика налога.
01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
Our company has received advance payment for services to be provided within six months. How to take into account the VAT and HP? If our company is to pay for services six months ahead, how to account for VAT and BP?
Answer
As a general rule, gross income and gross expenditure generated by the rule of the first event, as well as tax liabilities and tax credit under the VAT (p.p.11.2.1 p.p.11.3.1 and the law «On Profit Tax» and p.p.7.3.1 p.p.7.5.1 and the Law «on Value added tax»). This means that upon receipt of advance payment for goods (services), the company is obliged to reflect the gross income and tax liability for VAT. It does not matter how much time will be repaid the advance — two months or a year. The situation is similar for the gross expenses — forming the first event. Those. the issuance of an advance (regardless of the period of repayment), the company has the right to gross expenditure and tax credit. But with respect to gross expenditure and tax credit have additional conditions are some exceptions. Terms are: communication with the business activities of the enterprise services, for which the advance payments, and mandatory presence of the tax bill.
Now exceptions. In accordance with p.p.11.2.3 law «On Profit Tax» if the company carries out an advance payment (advance payment) to a person who is not subject to income taxes on the common grounds (and this may be a natural person — entrepreneur, non-resident legal entity — a single tax payer, the company that has the benefits of income tax), the gross costs are generated by the posting date of goods (services). This means that the advance payment for services in the next six months, the company will have the right to reflect gross expenditure only upon signing the act of executed works. As VAT is no such exceptions.
There are features in the taxation of leasing operations (p.p.7.9.6 «On Profit Tax» of the Law). The lessee shall increase the gross expenses and the lessor shall increase the gross revenues by the amount of rent in the month in which there is a charge (ie, at the signing of the act of work performed). Those. Prepaid increase gross expenses of rent, the company can not. As in the previous case, the value added tax does not apply to this exception.01010
[xyz-ips snippet=»linkfeed»]
Clause 7.10 of the Law «On Profit Tax» introduced the concept of long-term contract. Artist of the contract determines the gross revenues and gross expenditures under such contract on the basis of the estimated coefficient. But long-term contract provides for implementation of not less than 9 months from the receipt of the advance and associated with the construction and production of material assets, which will be part of the fixed assets of the taxpayer.
